每經記(ji)者｜胥帥(shuai)    每經編輯｜梁梟    

今日(ri)（4月4日(ri)），易(yi)見股份（現簡稱易(yi)見3）披露了《行(xing)政處(chu)罰決(jue)定書》，這(zhe)家曾有“區塊(kuai)鏈第一股”之稱的公(gong)司，數百億造假細節(jie)隨之公(gong)開。

2015年(nian)～2020年(nian)，易見股(gu)份(fen)(fen)各(ge)類虛(xu)(xu)假業務(wu)各(ge)年(nian)合計(ji)虛(xu)(xu)增(zeng)收入分(fen)別(bie)為44.4億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、119億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、120億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、104.7億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、109.9億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、64.3億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)，占各(ge)年(nian)度披露的(de)(de)營業總(zong)(zong)收入的(de)(de)比例分(fen)別(bie)為84.26%、73.68%、75.20%、72.18%、71.59%、66.16%；各(ge)年(nian)虛(xu)(xu)增(zeng)利(li)潤(run)4331.8萬元(yuan)(yuan)(yuan)、6.8億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、11.5億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、11.2億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、12.4億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、﹣39.75億(yi)(yi)(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)（考慮易見股(gu)份(fen)(fen)2020年(nian)自(zi)行計(ji)提(ti)的(de)(de)壞(huai)賬準備），占各(ge)年(nian)度披露的(de)(de)利(li)潤(run)總(zong)(zong)額的(de)(de)比例分(fen)別(bie)為9.49%、69.33%、96.46%、110.06%、142.94%、33.07%；扣除虛(xu)(xu)增(zeng)利(li)潤(run)后，2018年(nian)至2020年(nian)三(san)年(nian)連續虧損。

早在2021年6月7日，《每日經濟新聞》曾刊發《“區塊鏈第一股”年報難產：5年數十億收入是否真實？原實控人“蹊蹺”為多家大客戶擔保》的(de)深度調(diao)查(cha)報道。記者前往云(yun)南(nan)昆明、宣威等地調(diao)查(cha)，起底易見股份(fen)2015年～2019年上(shang)半年的(de)多個(ge)重要(yao)客戶，發現背后客戶與云(yun)南(nan)九天投資控股集團(tuan)有限公司(si)（以下簡(jian)稱九天集團(tuan)）的(de)隱(yin)秘關系。從《行政處罰決定書》披露的(de)部分(fen)內(nei)容(rong)看，和彼時刊發的(de)調(diao)查(cha)報道內(nei)容(rong)基本一致。

造假金額高達數百億元

4月4日，易(yi)見(jian)股份披(pi)露(lu)了《行政處(chu)罰(fa)決定書》，公司財務造假(jia)細節被(bei)披(pi)露(lu)。

根據《行(xing)政處罰決定書》內容，易見股(gu)份2015年至(zhi)2020年年度報(bao)告存在(zai)虛假記(ji)載(zai)，包(bao)括虛增銀行(xing)存款、應收票(piao)據、虛增收入及(ji)利潤(run)。

2015年(nian)(nian)(nian)至2020年(nian)(nian)(nian)，易見(jian)股(gu)份以上(shang)各(ge)類虛假業務各(ge)年(nian)(nian)(nian)合計(ji)虛增(zeng)收(shou)入分(fen)別為(wei)44.4億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、119.2億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、120億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、104.7億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、109.9億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、64.3億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)，占(zhan)各(ge)年(nian)(nian)(nian)度(du)披露的(de)(de)營(ying)業總收(shou)入的(de)(de)比例分(fen)別為(wei)84.26%、73.68%、75.20%、72.18%、71.59%、66.16%；各(ge)年(nian)(nian)(nian)虛增(zeng)利(li)(li)潤4331.8萬元(yuan)(yuan)(yuan)、6.8億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、11.5億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、11.2億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、12.4億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)、﹣39.75億(yi)元(yuan)(yuan)(yuan)（考慮易見(jian)股(gu)份2020年(nian)(nian)(nian)自行(xing)計(ji)提的(de)(de)壞賬準(zhun)備），占(zhan)各(ge)年(nian)(nian)(nian)度(du)披露的(de)(de)利(li)(li)潤總額(e)的(de)(de)比例分(fen)別為(wei)9.49%、69.33%、96.46%、110.06%、142.94%、33.07%；扣(kou)除虛增(zeng)利(li)(li)潤后，2018年(nian)(nian)(nian)至2020年(nian)(nian)(nian)三年(nian)(nian)(nian)連續虧損。

從造假細節(jie)來看，2015年(nian)(nian)，易(yi)見股份通過偽造銀行(xing)回單，虛構銀行(xing)承兌匯(hui)票背(bei)書轉讓記錄及開具沒(mei)有(you)真實(shi)交易(yi)背(bei)景的(de)商業承兌匯(hui)票入賬(zhang)等(deng)方式，虛增(zeng)應收票據(ju)29.8億元和銀行(xing)存款12.08億元。2017年(nian)(nian)，易(yi)見股份采用與2015年(nian)(nian)相同(tong)的(de)手法，虛構銀行(xing)承兌匯(hui)票背(bei)書轉讓記錄，虛增(zeng)應收票據(ju)7.07億元。

2016年度(du)至(zhi)2020年度(du)，易(yi)見股份利(li)用之前開(kai)展過真實業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)的核心企業(ye)(ye)(ye)以及云南有點(dian)肥(fei)農業(ye)(ye)(ye)科技(ji)有限公(gong)司（以下簡稱有點(dian)肥(fei)科技(ji)）等21家公(gong)司，通過私刻其他企業(ye)(ye)(ye)的公(gong)章、虛(xu)(xu)構基礎購銷業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)合(he)同和單據(ju)、偽造(zao)代付(fu)款及保(bao)理(li)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)合(he)同等方式開(kai)展虛(xu)(xu)假(jia)(jia)(jia)供(gong)應鏈(lian)代付(fu)款業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)、虛(xu)(xu)假(jia)(jia)(jia)商業(ye)(ye)(ye)保(bao)理(li)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)和虛(xu)(xu)假(jia)(jia)(jia)供(gong)應鏈(lian)預付(fu)款業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)，虛(xu)(xu)增收入(ru)和利(li)潤。此(ci)外(wai)，2015年度(du)至(zhi)2020年度(du)，易(yi)見股份為(wei)完成業(ye)(ye)(ye)績(ji)承諾，大量開(kai)展無商業(ye)(ye)(ye)實質的供(gong)應鏈(lian)貿(mao)(mao)易(yi)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)，并通過體外(wai)個(ge)人賬戶向貿(mao)(mao)易(yi)對(dui)手(shou)方支付(fu)貿(mao)(mao)易(yi)差、服(fu)務(wu)(wu)費、貼現(xian)息等費用，擴大收入(ru)規模，粉飾經營業(ye)(ye)(ye)績(ji)，虛(xu)(xu)增貿(mao)(mao)易(yi)收入(ru)和利(li)潤。

其中(zhong)易(yi)見(jian)股份以云南滇中(zhong)供應(ying)鏈管理有限公司(si)(si)、深圳市榕時(shi)代(dai)(dai)科技有限公司(si)(si)（以下簡稱(cheng)榕時(shi)代(dai)(dai)）等為主體(ti)虛(xu)(xu)構(gou)(gou)代(dai)(dai)付款業(ye)務(wu)，虛(xu)(xu)構(gou)(gou)基礎(chu)購銷關系，偽造合(he)同(tong)(tong)、核心企業(ye)付款指令、銀行回單和商業(ye)承(cheng)兌匯票等合(he)同(tong)(tong)單據，虛(xu)(xu)構(gou)(gou)代(dai)(dai)付款業(ye)務(wu)，在2016年(nian)至(zhi)2018年(nian)以代(dai)(dai)付款名義持續滾動將(jiang)資金轉出(chu)給九天集團，并虛(xu)(xu)增代(dai)(dai)付款業(ye)務(wu)服務(wu)費收入和利潤。

配合造假的企業如何問責？

易(yi)見(jian)股份通(tong)過(guo)下屬子公(gong)司(si)深圳滇中商(shang)業(ye)(ye)保(bao)理有限(xian)公(gong)司(si)、霍(huo)爾果斯(si)易(yi)見(jian)區塊鏈商(shang)業(ye)(ye)保(bao)理有限(xian)公(gong)司(si)、榕(rong)時代(dai)提(ti)供商(shang)業(ye)(ye)保(bao)理服務(wu)，以保(bao)理業(ye)(ye)務(wu)名義持續滾動將資金轉出給九(jiu)天集團，并(bing)虛增保(bao)理業(ye)(ye)務(wu)收入(ru)和利潤。

經查，易(yi)見(jian)(jian)股份與51家房地產公(gong)司(si)(si)、有(you)(you)(you)(you)(you)點(dian)肥科(ke)技(ji)等21家公(gong)司(si)(si)以及云南(nan)躍(yue)坦(tan)礦業(ye)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、上(shang)(shang)海遠(yuan)暢國(guo)際貿易(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、上(shang)(shang)海東坦(tan)國(guo)際貿易(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、云南(nan)遠(yuan)暢投資有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、云南(nan)鴻實(shi)(shi)供應鏈管(guan)理(li)(li)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、上(shang)(shang)海今瑜國(guo)際貿易(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、廣東鉅太國(guo)際貿易(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、江(jiang)蘇筑正(zheng)實(shi)(shi)業(ye)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、江(jiang)蘇丹燦實(shi)(shi)業(ye)發展有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、福(fu)清耀點(dian)貿易(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、福(fu)州戀韻貿易(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)、福(fu)州市鼓樓(lou)區嘉(jia)視貿易(yi)有(you)(you)(you)(you)(you)限(xian)(xian)(xian)公(gong)司(si)(si)等公(gong)司(si)(si)的(de)保理(li)(li)業(ye)務(wu)均為虛(xu)(xu)假業(ye)務(wu)。易(yi)見(jian)(jian)股份虛(xu)(xu)假保理(li)(li)業(ye)務(wu)的(de)資金由(you)九天集團統籌使(shi)用。易(yi)見(jian)(jian)股份虛(xu)(xu)構(gou)保理(li)(li)業(ye)務(wu)涉及的(de)核心企業(ye)均未開展過(guo)保理(li)(li)相關的(de)基礎購銷業(ye)務(wu)。

早在2021年6月7日，《每日經濟新聞》曾刊發《“區塊鏈第一股”年報難產：5年數十億收入是否真實？原實控人“蹊蹺”為多家大客戶擔保》的(de)(de)深度調查(cha)報(bao)(bao)道。《每日經濟新聞》記者前往云南昆明(ming)、宣威等(deng)地調查(cha)，起底易(yi)見股份2015年(nian)～2019年(nian)上半年(nian)的(de)(de)多(duo)個重(zhong)要客戶，發(fa)現背后客戶與九天(tian)集團的(de)(de)隱秘關(guan)系。從《行(xing)政(zheng)處罰決定書》披露的(de)(de)內(nei)容看，和彼時刊發(fa)的(de)(de)調查(cha)報(bao)(bao)道內(nei)容基本(ben)一致(zhi)。

但是需要注意的是，《行(xing)政處(chu)罰決定(ding)書(shu)》查(cha)實云南(nan)躍坦礦業(ye)有(you)限(xian)(xian)公(gong)司(si)、上(shang)海遠暢(chang)國(guo)際貿易有(you)限(xian)(xian)公(gong)司(si)、上(shang)海東(dong)坦國(guo)際貿易有(you)限(xian)(xian)公(gong)司(si)、云南(nan)遠暢(chang)投資(zi)有(you)限(xian)(xian)公(gong)司(si)等(deng)公(gong)司(si)保理(li)業(ye)務為虛假(jia)業(ye)務。根(gen)據當時記者調查(cha)，這(zhe)幾家企業(ye)背后都(dou)指向了(le)云南(nan)另(ling)(ling)一(yi)富(fu)豪黃(huang)博(bo)(bo)。黃(huang)博(bo)(bo)于1987年(nian)5月出生(sheng)，曾任云南(nan)省(sheng)青(qing)年(nian)企業(ye)家商(shang)(shang)會副會長。黃(huang)博(bo)(bo)的父親(qin)等(deng)家庭成(cheng)員自1993年(nian)起經商(shang)(shang)，積(ji)累了(le)一(yi)定(ding)的資(zi)金(jin)。另(ling)(ling)外，黃(huang)博(bo)(bo)通(tong)過房地產等(deng)領域的投資(zi)也積(ji)累了(le)一(yi)定(ding)的資(zi)金(jin)。

既然易(yi)見(jian)股(gu)份(fen)(fen)的造(zao)假(jia)責(ze)任(ren)已被追究(jiu)，配合易(yi)見(jian)股(gu)份(fen)(fen)造(zao)假(jia)的這幾家企業又該承擔(dan)哪些責(ze)任(ren)？筆者認為，對這樁(zhuang)造(zao)假(jia)案的追責(ze)不應止于這份(fen)(fen)《行政(zheng)處罰決定書》。

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