每經記者｜王硯丹    每經編輯｜彭水萍

8月8日，為(wei)規范證券(quan)公司(si)內部(bu)審計工(gong)作，提(ti)(ti)高內部(bu)審計質(zhi)量，提(ti)(ti)升證券(quan)公司(si)經營管(guan)理水平和風險防范能力(li)，促進證券(quan)行業高質(zhi)量可持續發展，中(zhong)國證券(quan)業協會制(zhi)定發布(bu)了《證券(quan)公司(si)內部(bu)審計指引》（以(yi)下簡(jian)稱《內審指引》）。自2024年1月1日起(qi)正式實(shi)施。

《內(nei)(nei)審(shen)(shen)指引》強化了黨(dang)對證(zheng)(zheng)券(quan)公司(si)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)的(de)領(ling)導(dao)，在證(zheng)(zheng)券(quan)公司(si)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)實踐的(de)基礎上，明確證(zheng)(zheng)券(quan)公司(si)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)范圍(wei)，規(gui)定內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)組織架構，規(gui)范內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)流程，加強內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)結果運(yun)用，進一(yi)步推動證(zheng)(zheng)券(quan)公司(si)建立(li)健全內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)制度，完(wan)善內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)監(jian)督體系，加強內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)隊伍建設，提高(gao)內(nei)(nei)部審(shen)(shen)計(ji)(ji)工(gong)作(zuo)效(xiao)能。

其中特別提到，證(zheng)券公(gong)司(si)可以按照(zhao)有關規定建(jian)立總審(shen)(shen)計師制度。內部審(shen)(shen)計人(ren)員數量原則上(shang)不(bu)得少于公(gong)司(si)員工人(ren)數的5‰，且一般不(bu)得少于5人(ren)。

據(ju)《每日(ri)經濟(ji)新聞》記者整理，《內審指引》有以下要點：

要點一：明確”獨立、客觀、公正、廉潔”的內審文化原則

《內(nei)(nei)審(shen)指(zhi)引》第六條規(gui)定了證券公司(si)內(nei)(nei)審(shen)文(wen)化(hua)原則：證券公司(si)應(ying)當(dang)加強內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計文(wen)化(hua)建設(she)和(he)宣導，推行(xing)(xing)獨立(li)、客觀(guan)、公正、廉潔(jie)的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計文(wen)化(hua)，建設(she)忠誠、干凈、擔當(dang)的(de)內(nei)(nei)部(bu)(bu)(bu)審(shen)計隊伍，踐行(xing)(xing)合規(gui)、誠信、專業(ye)、穩(wen)健的(de)證券行(xing)(xing)業(ye)文(wen)化(hua)。

要點二：董事會對內部審計的獨立性、有效性承擔最終責任

《內(nei)審(shen)(shen)指引》規定，證券公(gong)司應當建立集中統一、全面覆蓋、權(quan)威高效的內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計體系，明確內(nei)部(bu)審(shen)(shen)計工作的領導體制、工作機制、職責權(quan)限、人員配備、履職保障和行為規范等。

第八條(tiao)特別提到，證券公司董事會(hui)對(dui)內部審(shen)計的獨立性、有效性承(cheng)擔最終責(ze)任。

證券(quan)公(gong)司董(dong)事會(hui)應當設立(li)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)。審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)委員(yuan)會(hui)根(gen)據(ju)董(dong)事會(hui)的授權，負責(ze)審(shen)(shen)核內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)重(zhong)要制度，審(shen)(shen)議內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)中長期規(gui)劃、年度審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)劃，督促(cu)內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)發現重(zhong)大(da)問(wen)題(ti)的整(zheng)改，聽取內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)報告、考核評價內(nei)(nei)部(bu)審(shen)(shen)計(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)(ji)工(gong)作(zuo)(zuo)情況并(bing)提出相關建議等。

要點三：證券公司可以按照有關規定建立總審計師制度

《內審(shen)指引》規定，證(zheng)券公司可(ke)以按照有關規定建立(li)總審(shen)計師(shi)制度。

需要(yao)說明的(de)是，中證(zheng)(zheng)協特別指(zhi)出，在征求(qiu)意見期間，有(you)券(quan)(quan)(quan)商提出，“強制(zhi)要(yao)求(qiu)設立(li)總審(shen)(shen)計師(shi)并由公(gong)司(si)高管(guan)擔(dan)任(ren)可(ke)能增加公(gong)司(si)負擔(dan)”等。總審(shen)(shen)計師(shi)制(zhi)度(du)有(you)利于證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)(quan)公(gong)司(si)內(nei)部審(shen)(shen)計工作的(de)開展，但考(kao)慮到現階(jie)段證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)(quan)公(gong)司(si)規模不一，直接要(yao)求(qiu)建立(li)總審(shen)(shen)計師(shi)制(zhi)度(du)可(ke)能會(hui)使個別證(zheng)(zheng)券(quan)(quan)(quan)公(gong)司(si)難以適應，因此未(wei)做強制(zhi)要(yao)求(qiu)。 

要點四：內審人員不得少于5人

《內(nei)(nei)審(shen)指(zhi)引》規定，證(zheng)券公(gong)司(si)應當為內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)履行(xing)職(zhi)責配(pei)備足夠(gou)的內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員，并提(ti)供(gong)充分(fen)的工(gong)作支持(chi)和(he)履職(zhi)保(bao)障。內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員數量(liang)原則上不得少(shao)于公(gong)司(si)員工(gong)人(ren)(ren)數的5‰，且一般不得少(shao)于5人(ren)(ren)。證(zheng)券公(gong)司(si)控股(gu)子(zi)公(gong)司(si)（設立(li)內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)部(bu)(bu)門(men)或內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)崗位(wei)的，內(nei)(nei)部(bu)(bu)審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)(ren)員數量(liang)和(he)占比與證(zheng)券母(mu)公(gong)司(si)合(he)并計(ji)(ji)(ji)算。

要點五：規定內審部門考核合格薪酬不得低于同職別平均數

《內(nei)(nei)審指引》規定，總審計(ji)師、內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)部(bu)門(men)負(fu)責(ze)人的(de)(de)(de)工作考(kao)核評價稱職(zhi)(zhi)的(de)(de)(de)，其(qi)薪酬(chou)收(shou)入總額應當不低(di)于本公司其(qi)他同職(zhi)(zhi)級(ji)人員(yuan)的(de)(de)(de)中位數；內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)工作考(kao)核評價合格的(de)(de)(de)，按照人均(jun)不低(di)于本公司總部(bu)其(qi)他同職(zhi)(zhi)級(ji)人員(yuan)平均(jun)水平的(de)(de)(de)原則(ze)，確定內(nei)(nei)部(bu)審計(ji)部(bu)門(men)的(de)(de)(de)薪酬(chou)收(shou)入總額。 

要點六：要求券商重視數字科技在內審中的運用

《內(nei)審(shen)指引》規定，證券公司應當重視計(ji)算機輔助審(shen)計(ji)、大數(shu)據(ju)、人工智能等數(shu)字科技(ji)在(zai)內(nei)部審(shen)計(ji)工作(zuo)中的運用，逐步建立健(jian)全內(nei)部審(shen)計(ji)管理信息系統(tong)，提升(sheng)內(nei)部審(shen)計(ji)的管理水(shui)平和工作(zuo)效率。

證(zheng)券公(gong)司(si)不得(de)將(jiang)(jiang)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)事(shi)(shi)項委托(tuo)給正(zheng)為公(gong)司(si)提供外(wai)部審(shen)計(ji)服務的會計(ji)師事(shi)(shi)務所及其關(guan)聯機構(gou)，不得(de)將(jiang)(jiang)內(nei)(nei)部審(shen)計(ji)事(shi)(shi)項委托(tuo)給近三(san)年內(nei)(nei)為公(gong)司(si)和該審(shen)計(ji)事(shi)(shi)項提供過(guo)相關(guan)咨(zi)詢服務的第三(san)方及其關(guan)聯機構(gou)。 

要點七：內審部門發現重大違紀違規應移交有權機關處理

《內審指引》規(gui)定(ding)，內部審計部門(men)對于發現(xian)(xian)的違(wei)規(gui)事項，應根據公司(si)規(gui)定(ding)視情況(kuang)提請對責任人員進行問責處(chu)理；對于發現(xian)(xian)的重大違(wei)紀違(wei)法(fa)情況(kuang)，應當按照有關(guan)規(gui)定(ding)移交有權機(ji)關(guan)處(chu)理。

證券公(gong)司應當完(wan)善考核任免機制，將(jiang)內部(bu)審計結果(guo)及(ji)整改情況作(zuo)為(wei)公(gong)司人員(yuan)考核評(ping)價、職務任免、獎勵懲罰等的重要依據。

證券(quan)公(gong)(gong)司內部審(shen)計人員(yuan)因履行職責受到打擊、報復(fu)、陷(xian)害的，公(gong)(gong)司應及時采取保護(hu)措施(shi)，并對相關(guan)(guan)人員(yuan)進行處(chu)理；涉嫌犯罪的，依法移(yi)送司法機關(guan)(guan)追究刑事責任(ren)。

要點八：規定五種情況內審人員將被問責

《內(nei)審(shen)指引》同時(shi)提到了五種(zhong)內(nei)審(shen)人員玩忽職守將(jiang)被問責的情(qing)形：

（一(yi)）因故意或重大過失(shi)導(dao)致未發現問題并造成嚴重后果的(de)；

（二）隱瞞審計(ji)查出(chu)的問題或者提供(gong)虛(xu)假審計(ji)報告的；

（三）泄露國家秘(mi)密或者商(shang)業秘(mi)密的；

（四）利用職(zhi)權(quan)謀取私利的；

（五）違反(fan)國(guo)家有關規定(ding)或公司規定(ding)的其他(ta)情形。

但(dan)內(nei)部審(shen)(shen)計部門(men)和(he)審(shen)(shen)計人員(yuan)遵循內(nei)部審(shen)(shen)計相關法(fa)律法(fa)規(gui)及公司內(nei)部審(shen)(shen)計規(gui)章制度，在履(lv)行內(nei)部審(shen)(shen)計職責時(shi)實施必要的(de)內(nei)部審(shen)(shen)計程序后仍未能發現重大風險事(shi)項(xiang)的(de)，可免予問責。

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