每經記者｜黃小聰(cong)    每經編輯｜肖芮(rui)冬    

近日，基金2023年報披露完(wan)畢，從年報的相關費(fei)(fei)(fei)用來看，2023年基金的管理(li)費(fei)(fei)(fei)、托(tuo)管費(fei)(fei)(fei)同比有所下降，而包括審(shen)計費(fei)(fei)(fei)在內的其他(ta)費(fei)(fei)(fei)用同比小幅(fu)上升(sheng)。

值得注意的(de)是，部分基(ji)金在改聘會計師事(shi)務所之后(hou)，審(shen)計費用變化非常明(ming)顯。有的(de)迷你(ni)基(ji)金審(shen)計費同比大(da)幅下(xia)降達(da)80%，有的(de)基(ji)金則小幅上(shang)升(sheng)。

此外，部分基金公司的審計(ji)機構從外資會計(ji)所改聘內資會計(ji)所。據(ju)記者(zhe)進一(yi)步(bu)了解，其(qi)背后原因多種(zhong)多樣，同時(shi)在審計(ji)過程中(zhong)，還遇到了一(yi)些(xie)新(xin)的問題。

審計費用有的超過百萬元，有的僅2000元

猶記得去年(nian)下半年(nian)，基(ji)(ji)(ji)金(jin)行業啟動了費(fei)(fei)(fei)率(lv)改(gai)革，基(ji)(ji)(ji)金(jin)管(guan)理費(fei)(fei)(fei)、托管(guan)費(fei)(fei)(fei)等紛(fen)紛(fen)下降，除了這幾(ji)個(ge)主要的費(fei)(fei)(fei)用(yong)，基(ji)(ji)(ji)金(jin)還涉及到一些其(qi)他(ta)費(fei)(fei)(fei)用(yong)，比如基(ji)(ji)(ji)金(jin)審計、信披等費(fei)(fei)(fei)用(yong)。

一般而言，基金(jin)審計、信披等費用(yong)相對比較(jiao)穩(wen)定。Wind數據顯示，基金(jin)的(de)其他費用(yong)從2022年的(de)26.23億(yi)元(yuan)小幅增長到2023年的(de)28.58億(yi)元(yuan)，其中審計費用(yong)從2022年的(de)約(yue)10.5億(yi)元(yuan)上升至2023年的(de)約(yue)11.3億(yi)元(yuan)。

與此(ci)同時，公募基金規模從2022年(nian)(nian)底(di)的(de)(de)約(yue)26萬億元增至2023年(nian)(nian)底(di)的(de)(de)約(yue)27.6萬億元。可(ke)以看出，隨著基金規模的(de)(de)變(bian)化，相關(guan)(guan)費用也發生了相關(guan)(guan)變(bian)化。

不(bu)過如果具體到(dao)公司(si)(si)和(he)產品上，每(mei)家公司(si)(si)的(de)情況又不(bu)太一樣。《每(mei)日經濟(ji)新聞》（以下簡(jian)稱每(mei)經）記(ji)者注(zhu)意到(dao)，單只基金審計費用(yong)超(chao)(chao)過20萬元的(de)大多(duo)是REITs產品。比如中金普洛斯REIT年(nian)(nian)報顯示，2023年(nian)(nian)的(de)審計費用(yong)超(chao)(chao)過170萬元。

而東海基金旗下的多只產品，2023年的審計費(fei)用(yong)在2000元(yuan)~3000元(yuan)，比如東海核心價值、東海美(mei)麗中(zhong)國等，2023年的審計費(fei)用(yong)均為2000元(yuan)。這些(xie)產品的規模基本(ben)上都(dou)比較小，且相比于(yu)2022年的審計費(fei)用(yong)出(chu)現大幅下降。

部分基金改聘會計師事務所，審計費用大降

值得注意的(de)是，部分基金(jin)公司(si)還進行了改聘(pin)會計(ji)師事務所(suo)的(de)操作(zuo)，而在(zai)改聘(pin)之后，審計(ji)費發生了明(ming)顯的(de)變化。

典型的(de)(de)如北(bei)信(xin)瑞豐基金(jin)。該基金(jin)公司在今年初(chu)將原來(lai)的(de)(de)普(pu)(pu)華永道(dao)中天會(hui)計(ji)師事務(wu)所（特(te)殊普(pu)(pu)通(tong)合伙(huo)），改(gai)聘為(wei)上(shang)會(hui)會(hui)計(ji)師事務(wu)所（特(te)殊普(pu)(pu)通(tong)合伙(huo)）和致同會(hui)計(ji)師事務(wu)所（特(te)殊普(pu)(pu)通(tong)合伙(huo)）。

而在改聘之后(hou)，2023年報顯示(shi)，多只基(ji)金的審(shen)計(ji)費用(yong)出現了大幅下(xia)降。以北信瑞豐研究(jiu)精選(xuan)為例，2023年報顯示(shi)，該基(ji)金應(ying)支付會計(ji)師(shi)事務所(suo)的審(shen)計(ji)費為8000元；而回看2022年報，該基(ji)金的審(shen)計(ji)費用(yong)為4萬元，同比下(xia)降80%。

值得一提的(de)是(shi)，該基金2022年底的(de)規模(mo)僅有約(yue)111萬元，2023年底的(de)規模(mo)也僅有約(yue)78萬元。

再看規模僅有1000多萬(wan)(wan)元(yuan)的北信瑞(rui)豐量化優選，審計費用(yong)也從(cong)2022年(nian)的4萬(wan)(wan)元(yuan)降至2023年(nian)的1萬(wan)(wan)元(yuan)。

眾(zhong)所(suo)周知，基(ji)金(jin)(jin)的(de)審計(ji)(ji)費用(yong)是從(cong)基(ji)金(jin)(jin)財產中(zhong)扣除，假設一只基(ji)金(jin)(jin)規模(mo)僅有(you)100萬元(yuan)，審計(ji)(ji)費用(yong)達4萬元(yuan)的(de)話，那么在(zai)不考慮其(qi)他(ta)因素的(de)情況下(xia)，對于基(ji)金(jin)(jin)凈值的(de)影響就高(gao)達4%。

一(yi)位基(ji)金(jin)業內人士也表示(shi)：“審計費(fei)用一(yi)般跟(gen)規模(mo)有(you)關(guan)，各家又不(bu)太一(yi)樣(yang)，靈活度比(bi)較(jiao)高，主要看各家談的情(qing)況，但(dan)是不(bu)會因為基(ji)金(jin)規模(mo)小就(jiu)減免，基(ji)本(ben)上都有(you)最低收費(fei)，這可能對迷你基(ji)金(jin)會有(you)比(bi)較(jiao)明顯的影響。”

而(er)在會(hui)計師事務(wu)所的(de)選擇(ze)上(shang)，上(shang)述基金業內人士表示(shi)：“一般還是會(hui)找大所，公信力強一些。當然有的(de)也會(hui)找小所，可能便宜一點。”

改聘審計機構遇到新問題

不過據每經記者進一步了(le)解，有(you)些(xie)基金公司改聘審(shen)計機構，從外資會計所(suo)轉到(dao)內資會計所(suo)，也(ye)并不是出于降低審(shen)計費用的(de)考慮。

另一(yi)位基金公司人(ren)(ren)士向記者坦(tan)言：“主要(yao)是(shi)我(wo)們(men)有這方面的要(yao)求，要(yao)逐步從外資會計(ji)所(suo)轉(zhuan)向內(nei)資的會計(ji)所(suo)。在過程中，我(wo)們(men)也碰到了一(yi)些問題(ti)。比(bi)如一(yi)些內(nei)資會計(ji)所(suo)，在公募的審計(ji)上可能經(jing)驗(yan)還不多(duo)，人(ren)(ren)員配備也不夠，服務(wu)上也有欠缺，這就會導致成本(ben)反而(er)會有所(suo)上升。”

記者(zhe)也(ye)注意(yi)到，該(gai)公司部分產(chan)品(pin)改聘會計師事務所(suo)之(zhi)后，在規模沒(mei)有增長的情(qing)況(kuang)下，審(shen)計費用反而有小幅上升，主(zhu)要(yao)是因為(wei)審(shen)計人員成(cheng)本有所(suo)增加的原因。

此外，還(huan)有幾種情況(kuang)也會出現基金改聘會計(ji)師事(shi)務所(suo)的情況(kuang)，比(bi)如有的是集團旗(qi)下的公司，如果集團的審計(ji)機構發生變化(hua)，一般會保持一致(zhi)。

還有的基(ji)金公司人士表(biao)示(shi)：“我們(men)更換的原因主要是(shi)，之(zhi)前有要求一(yi)家審(shen)計機構服務(wu)的年限不能(neng)太長(chang)。”

而滬上一家基(ji)金公司(si)變更(geng)會計師事務(wu)所則是因為公司(si)出了(le)新的招標管(guan)理規(gui)定，因此(ci)需要公開重(zhong)新招標。

總的(de)來(lai)說，各家(jia)基金公(gong)司改聘審(shen)計機構背后的(de)原因(yin)不太一(yi)樣。不過具體到(dao)審(shen)計費(fei)用上(shang)，多(duo)家(jia)基金公(gong)司人士都向(xiang)記(ji)者坦言：“主要根據規模劃(hua)檔(dang)，每檔(dang)一(yi)個(ge)（費(fei)用）標準。比如低(di)于5000萬元的(de)一(yi)檔(dang)，2億~5億元規模的(de)一(yi)檔(dang)，類似這樣。但(dan)這個(ge)是框架協議，具體執行的(de)時(shi)候還會根據情況(kuang)確定(ding)最后的(de)費(fei)用。”

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