每(mei)經(jing)記者｜石雨昕    每(mei)經(jing)編輯(ji)｜孫志成 陳旭    

12月25日，十四屆全國人大常委會第十三次會議表決通過了增值稅法，自2026年1月1日起施行。

截至目前，我國(guo)現行18個稅種(zhong)中已有14個稅種(zhong)制定(ding)了法(fa)律，涵蓋了絕大部分的稅收收入(ru)，落實稅收法(fa)定(ding)原則取得重大進展。

增值稅作為我國的第一大稅種，約占全國稅收收入的30%左右，其立法進程備受關注。財政部數據顯示2023年全年國內增值稅收入約6.9萬億元，占全國稅收收入比重約38%。2024年前11個月增值稅收入約6.1萬億元，占比約38%。

按(an)照(zhao)國務院規定，增(zeng)值稅(shui)屬于中央(yang)與地(di)方共享(xiang)稅(shui)，收入(ru)實(shi)行中央(yang)與地(di)方“五(wu)五(wu)分(fen)享(xiang)”。

由于商(shang)品、服(fu)務等(deng)都含有增(zeng)值稅，因(yin)此(ci)增(zeng)值稅又與老百姓息(xi)(xi)息(xi)(xi)相關，這(zhe)也使得增(zeng)值稅立(li)法備受關注。

保持現行稅收負擔(dan)水(shui)平總體不變

增值稅法中提到，納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為百分之九。農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅。托兒所、幼兒園、養老機構、殘疾人服務機構提供的育養服務，婚姻介紹服務，殯葬服務免征增值稅。小規模納(na)稅人發生應稅交易，銷售額未(wei)達到起征(zheng)點的(de)，免征(zheng)增值稅；達到起(qi)征點的，依照本法(fa)規定(ding)全額計算(suan)繳納(na)增(zeng)值稅。

此次增值稅立法，按照保持現行稅制框架總體不變以及保持現行稅收負擔水平總體不變的原則進行，因此在增值稅稅率設置等方面，與現行制度一致。

中(zhong)國政法(fa)大學財稅(shui)(shui)法(fa)研究中(zhong)心(xin)主任施正文(wen)接(jie)受(shou)《每日經(jing)濟新聞》記(ji)者電(dian)話采訪時(shi)也表(biao)示，增(zeng)值稅(shui)(shui)法(fa)的(de)(de)通過(guo)是我國稅(shui)(shui)收法(fa)治建設(she)的(de)(de)一個里程碑事(shi)件，對(dui)于落實稅(shui)(shui)收法(fa)定(ding)原則具有標志性(xing)意義。作(zuo)為第(di)一大稅(shui)(shui)種，增(zeng)值稅(shui)(shui)立法(fa)不僅進(jin)一步規范、統一、穩(wen)定(ding)了稅(shui)(shui)制(zhi)，增(zeng)強(qiang)了透明度(du)，對(dui)建立統一大市(shi)場(chang)、優化營商(shang)環境起到(dao)支撐作(zuo)用，同時(shi)也為市(shi)場(chang)主體提供(gong)更穩(wen)定(ding)的(de)(de)稅(shui)(shui)收預期(qi)，有助(zhu)于增(zeng)強(qiang)信心(xin)。在當前(qian)經(jing)濟面臨下行(xing)壓力的(de)(de)情況(kuang)下，保持現行(xing)增(zeng)值稅(shui)(shui)制(zhi)度(du)和稅(shui)(shui)負水平的(de)(de)穩(wen)定(ding)性(xing)，避免增(zeng)加不可預測因素，這(zhe)表(biao)明近期(qi)不會(hui)對(dui)稅(shui)(shui)率進(jin)行(xing)大的(de)(de)調整(zheng)，但(dan)并(bing)不排除未來根據經(jing)濟發展情況(kuang)作(zuo)出適當改(gai)革的(de)(de)可能性(xing)。

施正文表(biao)示(shi)，該(gai)法(fa)(fa)律首次(ci)明(ming)確規定了立法(fa)(fa)目的(de)，為了健全有利于高(gao)質量發展的(de)增值(zhi)稅(shui)制度(du)，規范增值(zhi)稅(shui)的(de)征收和繳(jiao)納，保護納稅(shui)人的(de)合法(fa)(fa)權益。這體現出增值(zhi)稅(shui)法(fa)(fa)的(de)現代(dai)性，為科學有效的(de)征管及建(jian)設統一大市場(chang)提(ti)供了堅實的(de)法(fa)(fa)律保障，同時(shi)也為其他(ta)稅(shui)收立法(fa)(fa)樹立了良好的(de)示(shi)范作用(yong)。

粵開證券首(shou)席經(jing)(jing)濟(ji)學家羅志恒認(ren)為，增(zeng)值(zhi)稅幾(ji)乎覆(fu)蓋所(suo)有行業經(jing)(jing)濟(ji)活動的(de)(de)(de)各個環節，對經(jing)(jing)濟(ji)社會有廣泛影響。因此，增(zeng)值(zhi)稅改(gai)(gai)革不能僅(jin)從短期(qi)逆周期(qi)宏(hong)(hong)觀調控的(de)(de)(de)角度出發(fa)，更(geng)要站在國家治理的(de)(de)(de)高度，從健全宏(hong)(hong)觀經(jing)(jing)濟(ji)治理體系(xi)和落實(shi)國家重點戰略任(ren)務的(de)(de)(de)全局出發(fa)，系(xi)統謀(mou)劃、穩步推進(jin)。這(zhe)對增(zeng)值(zhi)稅改(gai)(gai)革要實(shi)現的(de)(de)(de)目標以(yi)及(ji)實(shi)施路(lu)徑提出了更(geng)高的(de)(de)(de)要求。

增值稅(shui)法明(ming)確，稅(shui)務機關與工(gong)業和信息化、公(gong)安、海(hai)關、市場監督管理、人民(min)銀行(xing)、金融監督管理等(deng)部門建立增值稅(shui)涉稅(shui)信息共享(xiang)機制和工(gong)作配合機制。

施(shi)正文表示(shi)，鑒于增值稅(shui)(shui)實行(xing)憑發票(piao)抵扣(kou)稅(shui)(shui)款的制度，發票(piao)管(guan)理(li)的有效性(xing)和健全性(xing)對(dui)整個(ge)增值稅(shui)(shui)制度的運行(xing)至關重(zhong)要，所以首次(ci)在稅(shui)(shui)種(zhong)法中專門規(gui)定了發票(piao)管(guan)理(li)制度。此外，還提(ti)出(chu)要積(ji)極推廣電子(zi)發票(piao)，加強以數治稅(shui)(shui)的建設。同(tong)時，也要求公(gong)安、海關等相關部門與(yu)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關建立增值稅(shui)(shui)涉稅(shui)(shui)信息(xi)共享和工作配合機(ji)制，為稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關及時獲取(qu)增值稅(shui)(shui)征(zheng)收信息(xi)提(ti)供保障。

國務院可(ke)以制(zhi)定增值稅(shui)專項優惠(hui)政策

增(zeng)值稅(shui)(shui)法規定(ding)(ding)，根據國民經濟(ji)和社會發展的需(xu)要，國務(wu)(wu)院(yuan)對(dui)(dui)支持小微企業(ye)發展、扶持重點產業(ye)、鼓勵創(chuang)新創(chuang)業(ye)就(jiu)業(ye)、公益事業(ye)捐贈等(deng)情形可以制定(ding)(ding)增(zeng)值稅(shui)(shui)專項(xiang)優(you)惠政策，報全國人民代表大會常(chang)務(wu)(wu)委員會備(bei)案。國務(wu)(wu)院(yuan)應當對(dui)(dui)增(zeng)值稅(shui)(shui)優(you)惠政策適(shi)時開展評(ping)估、調整。

施正文表示，規定(ding)(ding)國務院可以制定(ding)(ding)專項稅收(shou)優惠政策，但需(xu)進行持(chi)續評估與(yu)調整，旨在(zai)確保(bao)政策的(de)有效(xiao)性(xing)，也體現出在(zai)保(bao)持(chi)稅制框(kuang)架(jia)基(ji)本(ben)穩定(ding)(ding)的(de)同時，增強稅法的(de)靈活性(xing)和適應性(xing)，有助于促進經濟(ji)社會發展(zhan)。

“在新(xin)通過的增值稅法(fa)中(zhong)，通過規定(ding)授權國(guo)務(wu)院制(zhi)定(ding)相關政策和規定(ding)，為(wei)未來(lai)的稅制(zhi)改革(ge)預留了充分的制(zhi)度空間。”

施正文表示，增值稅法保持了稅制框架的基本穩定，但在具體制度上有所創新和完善。例如，調整了征稅范圍，減少了視同應稅交易的情形；統一了簡易計稅方法的征收率為百分之三，取消了此前百分之五的稅率檔次，減少了稅負；還增加了反避稅條款，以防止通過不正當手段調整銷售額來逃避稅收的行為。

增值稅法規定，小規模納稅人可以按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易計稅方法，計算繳納增值稅。小規模納稅人是指年應征增值稅銷售額未超過五百萬元的納稅人。

施正文表示(shi)，增值稅(shui)法明確了(le)小(xiao)規模納稅(shui)人(ren)(ren)的(de)定義(yi)及其(qi)標準(zhun)，填補了(le)現(xian)行(xing)增值稅(shui)暫(zan)行(xing)條例(li)中(zhong)關于小(xiao)規模納稅(shui)人(ren)(ren)規定的(de)空白，而且我國小(xiao)規模納稅(shui)人(ren)(ren)數量較多，也為小(xiao)規模納稅(shui)人(ren)(ren)提供了(le)更清(qing)晰、更具操作性的(de)稅(shui)收管理依據，增強了(le)增值稅(shui)立法的(de)全面性和(he)適應性。

記者|石雨昕?編輯|孫(sun)志成?陳旭 杜波(bo)

校對|陳(chen)柯名

封面(mian)圖自每(mei)日(ri)經濟新聞(wen) 劉國梅(mei) 攝

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